Luật Mới Thuế Giá Trị Gia Tăng 2024
Mới đây, Quốc hội đã chính thức thông qua Luật Thuế giá trị gia tăng (GTGT), có hiệu lực từ ngày 1/7/2025. So với quy định hiện hành, Luật thuế GTGT 2025 có nhiều thay đổi. Hãy cùng S4B Việt Nam tổng hợp những điểm mới dựa trên dự thảo Luật VAT mới nhất nhé.
1. Điều chỉnh đối tượng không chịu thuế GTGT
Điều 5 Luật thuế GTGT 2025 điều chỉnh quy định về đối tượng không chịu thuế GTGT tại Điều 5 Luật thuế GTGT số 13/2008/QH12 được sửa đổi, bổ sung bởi Luật số 31/2013/QH13, Luật số 106/2016/QH13 như sau:
1.1 Bỏ một số đối tượng không chịu thuế GTGT:
Bỏ một số đối tượng không chịu thuế GTGT theo quy định hiện hành, gồm:
Phân bón; máy móc, thiết bị chuyên dụng phục vụ sản xuất nông nghiệp; tàu cá xa bờ;
Lưu ký chứng khoán; dịch vụ tổ chức thị trường của sở giao dịch chứng khoán, trung tâm giao dịch chứng khoán; hoạt động kinh doanh chứng khoán khác…
1.2 Sản phẩm xuất khẩu là tài nguyên, khoáng sản đã được chế biến thành sản phẩm khác không thuộc đối tượng chịu thuế GTGT và phải áp dụng theo Danh mục do Chính phủ quy định.
Trước đây, quy định quy định sản phẩm xuất khẩu là hàng hóa được chế biến từ tài nguyên, khoáng sản có tổng giá trị tài nguyên, khoáng sản cộng với chi phí năng lượng chiếm từ 51% giá thành sản phẩm trở lên thì không chịu thuế GTGT.
Những thay đổi chính của Luật thuế giá trị gia tăng Việt Nam
1.3 Bổ sung hàng hóa nhập khẩu hỗ trợ, tài trợ phòng chống thiên tai, dịch bệnh, chiến tranh theo quy định của Chính phủ không thuộc đối tượng chịu thuế GTGT.
2. Sửa đổi quy định về giá tính thuế đối với hàng hóa nhập khẩu:
Hiện nay, Điều 7 Luật thuế GTGT quy định giá tính thuế đối với hàng hóa nhập khẩu là giá nhập khẩu tại cửa khẩu cộng thuế nhập khẩu (nếu có), cộng thuế tiêu thụ đặc biệt (nếu có) và cộng thuế bảo vệ môi trường (nếu có). ). Giá nhập khẩu tại cửa khẩu được xác định theo quy định về giá tính thuế nhập khẩu
Tại Điều 7 Luật thuế GTGT 2025, giá tính thuế đối với hàng hóa nhập khẩu được sửa đổi thành trị giá tính thuế nhập khẩu theo quy định của pháp luật về thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu cộng thuế nhập khẩu cộng với các loại thuế là thuế nhập khẩu bổ sung theo quy định. theo quy định của pháp luật (nếu có), cộng thuế tiêu thụ đặc biệt (nếu có) và cộng thuế bảo vệ môi trường (nếu có).
3. Bổ sung giá tính thuế đối với hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mại
Điều 7 Luật thuế GTGT bổ sung quy định: Giá tính thuế đối với hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mại theo quy định của pháp luật thương mại thì giá tính thuế được xác định bằng 0.
Doanh nghiệp cần chuẩn bị gì cho thuế VAT năm 2025
4. Điều chỉnh thuế suất một số hàng hóa, dịch vụ
Điều 9 Luật thuế GTGT điều chỉnh thuế suất của một số hàng hóa, dịch vụ như sau:
4.1. Bổ sung một số đối tượng áp dụng thuế suất 0%
- Vận tải quốc tế;
- Công trình xây dựng, lắp đặt ở nước ngoài, trong khu phi thuế quan;
- Hàng hóa bán trong khu cách ly cho cá nhân (người nước ngoài hoặc người Việt Nam) đã hoàn thành thủ tục xuất cảnh; hàng bán tại cửa hàng miễn thuế;
- Dịch vụ xuất khẩu là dịch vụ cung cấp cho tổ chức, cá nhân nước ngoài,
4.2. Sản phẩm không chịu thuế được chuyển sang thuế suất 5%
- Phân bón;
- Tàu cá ở vùng biển xa bờ;
- Máy bóc vỏ lạc; máy bóc vỏ cà phê; máy chế biến cà phê, lúa nước; máy sấy nông sản (gạo, ngô, cà phê, hạt tiêu, hạt điều…), thủy sản;
4.3. Sản phẩm áp dụng thuế suất 5% được chuyển về mức 10%
- Lâm sản chưa qua chế biến;
- Đường; sản phẩm phụ trong sản xuất đường bao gồm mật đường, bã mía, bùn cặn;
- Thiết bị, dụng cụ chuyên dụng phục vụ giảng dạy, nghiên cứu, thí nghiệm khoa học
- Hoạt động văn hóa, triển lãm, thể dục, thể thao; biểu diễn nghệ thuật; sản xuất phim; nhập khẩu, phân phối và chiếu phim.
5. Thay đổi điều kiện khấu trừ thuế GTGT đầu vào
5.1. Mua hàng hóa, dịch vụ dưới 20 triệu đồng phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt
Trước đây, hàng hóa, dịch vụ mua tại thời điểm có giá trị dưới 20 triệu đồng không cần chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt để khấu trừ thuế GTGT theo quy định tại khoản 2 Điều 12 Luật thuế GTGT.
Tuy nhiên, theo khoản 2 Điều 13 Luật mới, mọi hàng hóa, dịch vụ mua vào đều phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt, trừ một số trường hợp đặc biệt theo quy định của Chính phủ.
5.2. Bổ sung một số chứng từ khấu trừ thuế GTGT đầu vào
Theo Khoản 2 Điều 13 Luật thuế GTGT 2025, đối với hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu phải có phiếu đóng gói, vận đơn, chứng từ bảo hiểm hàng hóa (nếu có); trừ một số trường hợp đặc biệt theo quy định của Chính phủ thì thuế GTGT đầu vào có thể được khấu trừ.
Đây là nội dung chưa được quy định trước đây.
6. Các trường hợp hoàn thuế bổ sung
Điều 14 Luật thuế GTGT 2025 bổ sung các trường hợp hoàn thuế sau:
Cơ sở kinh doanh chỉ sản xuất hàng hóa, cung cấp dịch vụ chịu thuế suất thuế GTGT 5% và có số thuế GTGT đầu vào từ 300 triệu đồng trở lên chưa được khấu trừ hết sau 12 tháng hoặc 04 quý thì được hoàn thuế GTGT.
Trên đây là tổng hợp những điểm mới của Luật thuế giá trị gia tăng 2025. Để cập nhật những văn bản pháp luật mới nhất về Thuế, vui lòng liên hệ S4B Việt Nam!